Regime Forfettario e rettifica della detrazione

Chi entra o esce dal regime forfettario deve prestare attenzione a un aspetto spesso trascurato: la rettifica della detrazione IVA. Vediamo insieme cos’è, quando si applica e come gestirla con esempi pratici.

🧾 Cos'è la rettifica della detrazione?

La rettifica della detrazione è un meccanismo previsto dalla normativa IVA (art. 19-bis2 del DPR 633/72) che obbliga il contribuente a restituire (in parte) l’IVA detratta su beni e servizi con effetti pluriennali se cambia il regime fiscale.

Succede in due casi:

1. Quando si entra nel regime forfettario (e quindi si perde il diritto alla detrazione IVA)

2. Quando si esce dal forfettario e si rientra nel regime ordinario (e si riacquista il diritto alla detrazione)

➕ Rettifica in caso di ingresso nel forfettario

Quando passi dal regime ordinario al forfettario, non puoi più detrarre l’IVA. Ma se avevi acquistato beni ammortizzabili (es. un computer, un furgone, macchinari), per cui avevi già detratto l’IVA, potresti dover restituire una quota proporzionale.

💡 Esempio

📅 Nel 2024 acquisti un PC da 1.000 € + 220 € di IVA e detrai i 220 € in regime ordinario.

📅 Nel 2025 passi al forfettario.

👉 La vita utile del bene è 5 anni → la quota da rettificare è 4/5 dell’IVA detratta

👉 220 € × 4/5 = 176 € da restituire all’Erario

La rettifica si effettua nella dichiarazione IVA dell’anno in cui si verifica il passaggio (ultimo anno in ordinario).

➖ Rettifica in caso di uscita dal forfettario

Quando lasci il forfettario e rientri nel regime ordinario, puoi effettuare una rettifica “positiva”: cioè puoi recuperare l’IVA su beni e servizi ancora “utilizzabili”.

Ma attenzione: puoi farlo solo se hai conservato i documenti di acquisto e se i beni sono ancora presenti/in uso.

💡 Esempio

📅 Nel 2023 acquisti un plotter grafico per 2.000 € + IVA, in regime forfettario (quindi non detrai nulla).

📅 Nel 2025 esci dal forfettario e torni all’ordinario.

👉 Puoi detrarre 3/5 dell’IVA (se il bene ha vita utile 5 anni e lo usi ancora per l’attività)

👉 2.000 € × 22% = 440 € di IVA → 440 × 3/5 = 264 € detraibili

Questa rettifica va indicata nella prima dichiarazione IVA utile dopo l’uscita dal forfettario.

📌 Conclusione

✅ Se entri nel regime forfettario → potresti dover restituire parte dell’IVA detratta

✅ Se esci dal regime forfettario → potresti recuperare parte dell’IVA non detratta in passato

📑 Conserva sempre la documentazione e consulta un professionista per calcoli corretti